المعالجة المحاسبية لزيادة راس المال وتخفيض راس المال

سنتناول في هذا الموضوع المعالجة المحاسبية لزيادة وتخفيض راس المال و شرح قيود اليومية اللازمة لإثبات زيادة وتخفيض رأس المال، و ذلك بعدما تناولنا في الموضوعات السابقة جميع عمليات راس المال و شرح قيود اليومية اللازمة لإثبات رأس المال في دفاتر المنشأة سواء كان رأس المال في صورة نقدية، أو في صورة أصول، أو في صورة منشأة قائمة، و تناولنا ايضا المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها، و كل هذه الموضوعات هي أهم موضوعات مبادئ المحاسبة التي يجب على كل مبتدئ في دراسة المحاسبة الإلمام بها.

اسباب زيادة وتخفيض راس مال الشركة

من أسباب زيادة رأس المال أنه قد تحتاج عمليات التوسع أن يضيف صاحب المنشأة لرأس ماله أصول، سواء كانت تلك الأصول نقدية سائلة أو أصول عينية. و في تلك الحالة يجعل حساب الاصول المضافة مدينا و حساب رأس المال دائنا.
و من أسباب تخفيض رأس المال أنه قد يرى صاحب المنشأة أن الأموال التي تم تخصيصها كرأس مال للمنشأة تفوق الحاجة إليها و بالتالي يقوم بتخفيض رأس مال المنشأة عن طريق سحب نقدية أو بعض الأصول العينية لتمويل مشروع جديد مثلا و في هذه الحاله يجعل حساب رأس المال مدينا و حساب الأصول المسحوبة دائنا. فهيا نطلع على كيفية تسجيل قيود اليومية اللازمة لإثبات زيادة وتخفيض رأس المال.

المعالجة المحاسبية لزيادة راس المال

يتم إثبات قيود زيادة راس المال في دفتر اليومية العامة للمنشأة كالتالي..

بفرض زيادة رأس المال بإضافة مبلغ من النقدية السائلة و سيارة

                       من مذكورين

xxxx                حــ/ الخزينة    

xxxx                حــ/ السيارة

            xxxx          إلى حــ/ رأس المال

و يكون شرح القيد كالتالي(زيادة رأس مال المنشأة).

المعالجة المحاسبية لتخفيض راس المال

يتم إثبات قيود تخفيض راس المال في دفتر اليومية العامة للمنشأة كالتالي..

بفرض تخفيض رأس المال بسحب مبلغ من النقدية السائلة و مبنى

xxxx               من حــ/ رأس المال

                                 إلى مذكورين

          xxxx                حــ/ الخزينة    

          xxxx                حــ/ المباني

و يكون شرح القيد كالتالي(تخفيض رأس مال المنشأة).

مثال تطبيقي لتسجيل قيود اليومية اللازمة لإثبات زيادة وتخفيض رأس المال..
في 1/1/2019 بدأ حمدي أعماله التجارية برأس مال 150000 جنيه قا بإيداعه في البنك.

في 1/1/2019 بدأ حمدي أعماله التجارية برأس مال 150000 جنيه قا بإيداعه في البنك.

في 5/1/2019 قام حمدي بسحب مبلغ 20000 جنيه أودعها في خزينة المنشأة.

في 15/3/2019 أراد حمدي التوسع في أعمال المنشأة فقام بإضافة 50000 لرأس مال المنشأة أودعها خزينة المنشأة، و ضم سيارته الشخصية التي تقدر بمبلغ 120000 جنيه لأصول المنشأة.

في 31/12/2019 قام حمدي بسحب مبلغ 100000 جنيه من حساب  المنشأة بالبنك و مبنى للتخزين قيمته 75000 جنيه كانت المنشأة قد اشترته و قد خفض رأس مال المنشأة بقيمة هذه الأصول و ذلك لتمويل مشروع آخر سيبدأه في 2020.

و المطلوب تسجيل قيود اليومية اللازمة لإثبات العمليات السابقة في دفاتر المنشأة

1 - قيد بدء الأعمال في 1/1/2019

     150000               من حــ/ البنك

                   150000        إلى حــ/ رأس المال  

          و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة ما بدأ به السيد/ حمدي أعماله التجارية).

2- قيد سحب نقدية من البنك في 5/1/2019

     20000               من حــ/ الخزينة

                   20000        إلى حــ/ البنك 

          و يكون شرح القيد كالتالي(سحب نقدية من البنك و ايداعها بالخزينة).

3 - قيد زيادة راس المال في 15/3/2019

                                   من مذكورين

       50000                  حــ/ الخزينة    

       120000                حــ/ السيارة

                    170000       إلى حــ/ رأس المال

و يكون شرح القيد كالتالي(زيادة رأس مال المنشأة).

4 - قيد تخفيض راس المال في 31/12/2019

      175000              من حــ/ رأس المال

                                       إلى مذكورين

                   100000        حــ/ البنك    

                   75000          حــ/ المباني

و يكون شرح القيد كالتالي(تخفيض رأس مال المنشأة).

و تظهر القيود في دفتر اليومية العامة كالتالي..

سوف نتناول إن شاء الله في التدوينة القادمة المعالجة المحاسبية لتدبير مقر مزاولة نشاط المنشأة.

إلى اللقاء

A.Mohsen Albossely أغسطس 16, 2020

مزيد من المعلومات »

المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها

سنتناول في هذه التدوينة المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها و هي من أهم موضوعات مبادئ المحاسبة، و ذلك بعدما تناولنا في التدوينات السابقة المعالجة المحاسبية لرأس المال و كيفية تسجيل قيود رأس المال في دفتر اليومية العامة، سواء كان رأس المال في صورة نقدية، أو في صورة أصول، أو في صورة منشأة قائمة.

تمويل المنشأة عن طريق القروض

قبل أن نتناول عملية المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها، سنعرف لماذا قد يلجأ صاحب المنشأة للاقتراض. من الممكن ألا تتاح لصاحب المنشأة الأصول الكافية التي تساعده على تأسيس المنشأة، فقد يكون رأس المال الذي ينوي بدء أعماله به لا يكفي لإكمال تأسيس المنشأة بالشكل الملائم، و بالتالي يلجأ صاحب المنشأة للاقتراض من الغير مقابل سداد فائدة القرض في مواعيد محددة، و أن يتم سداد القرض دفعة واحدة أو على دفعات حسب الاتفاق على شروط القرض.
عملية الاقتراض قد تتم من الاشخاص الطبيعيين مثل (قرض من علاء أو قرض من جمال)، أو تتم من الاشخاص الاعتباريين مثل البنوك أو هيئات التسليف مثل (قروض بنكية)، و غالبا ما يتم تقديم ضمانات لتلك القروض من جانب المقترض (المنشأة أو صاحبها).
و كما عرفنا من قبل في موضوع الفروض المحاسبية أن المنشأة لها شخصية مستقلة بذاتها عن شخصية صاحبها، و لذلك فإن القرض يمثل التزام على المنشأة للغير.
إلا في حالة أن يقوم صاحب المنشأة بالإقتراض بسكل شخصي ثم يقوم بتقديم القرض كرأسمال للمنشأة، و في هذة الحالة يعتبر هذا القرض الشخصي دينا على صاحب المنشأة و يكون رأس المال هو الالتزام على المنشأة لصاحبها.
هيا سويا نطّلع على مثال تطبيقي لنفهم كيف سنقوم بإثبات القرض و فائدته و تسجيله في دفتر اليومية العامة للمنشأة، و حتى يسهل علينا فهم المثال يمكننا قبل الخوض في المثال مراجعة الموضوعات التالية لمعرفة قواعد المعالجة المحاسبية للعمليات المالية..
- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات
- اعداد قيود اليومية و تسجيل العمليات في دفتر اليومية
- قيد اليومية البسيط و القيد المركب

مثال تطبيقي لتوضيح كيفية المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها

- في 1/1/2019 بدأ شوقي أعماله التجارية برأس مال قدره 100000 جنيه دفعها نقدا.
- في 15/1/2019 اقترضت المنشأة من بنك ناصر الاجتماعي مبلغ 50000 جنيه حولها إلى الحساب الجاري للمنشأة بالبنك الأهلي، علما بأن فائدة القرض 10% سنوي (فائدة بسيطة) و يسدد القرض على 5 دفعات سنوية مضافا إليها الفوائد في 31/12/2019.
- في 31/12/2019 سددت المنشأة القسط الأول من القرض و فوائده نقدا.

المطلوب: المعالجة المحاسبية للعمليات في دفتر اليومية العامة للمنشأة.

1 - تسجيل قيد رأس المال في 1/1/2019

100000 من حــ/ الخزينة
100000 إلى حــ/ رأس المال
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة ما بدأ به السيد/ شوقي أعماله التجارية)

2 - تسجيل قيد الحصول على القرض في 15/1/2019

50000 من حــ/ البنك

50000 إلى حــ/ القرض
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة القرض من بنك ناصر الاجتماعي و تحويله للبنك الأهلي)

3 - تسجيل قيد استحقاق فائدة القرض و اضافتها للقرض في 31/12/2019

- حساب فائدة القرض = 50000 جنيه * 10% = 5000 جنيه
فائدة القرض تعتبر مصروفات و لذلك يتم فتح حساب مستقل لها بإسم حــ/ فائدة القرض و يتم اضافة قيمتها لقيمة القرض.
5000 من حــ/ فائدة القرض
5000 إلى حــ/ القرض
و يكون شرح القيد كالتالي(استحقاق فائدة القرض عن مدة سنة)

4 - تسجيل قيد سداد قسط القرض و فائدة القرض في 31/12/2019

- حساب قسط القرض = 50000 جنيه / 5 دفعات = 10000 جنيه
- قسط القرض و الفائدة القرض = 10000 جنيه + 5000 جنيه = 15000 جنيه
15000 من حــ/ القرض
15000 إلى حــ/ الخزينة
و يكون شرح القيد كالتالي(سداد قسط القرض و فائدة القرض لبنك ناصر الاجتماعي)

و تظهر القيود في دفتر اليومية العامة كالتالي..

سوف نتناول إن شاء الله في التدوينة القادمة المعالجة المحاسبية لزيادة وتخفيض راس المال.

إلى اللقاء

A.Mohsen Albossely أغسطس 15, 2020

مزيد من المعلومات »

- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات

تناولنا في التدوينة السابقة المعالجة المحاسبية لعملية تقديم رأس المال في صورة أصول، و ايضا قد يقوم صاحب المنشأة الجديدة بتقديم منشأة قديمة قائمة فعلا بكل أصولها و التزاماتها كرأس مال في منشأته الجديدة التي يرغب في إنشائها، و المنشأة القديمة القائمة قد تؤول له عن طريق الميراث أو قد يشتريها بأمواله الخاصة، و بذلك يكون رأس المال هو عبارة عن الفرق بين قيمة أصول و قيمة التزامات المنشأة القديمة التي ستنتقل للمنشأة الجديدة..؛
إذن القيمة الدفترية للمنشأة القديمة إن كانت موروثة، أو ثمن شراؤها الفعلي إن كانت مشتراه لا يمثلا رأس المال المقدم للمنشأة الجديدة، و بناءا على ذلك تتم المعالجة المحاسبية لهذه العملية بجعل حسابات أصول المنشأة القديمة مدينة، و حسابات التزامات المنشأة القديمة دائنة مع حساب رأس المال الذي يساوي(قيمة أصول المنشأة القديمة - قيمة التزامات المنشأة القديمة).
و يمكننا مراجعة الموضوعات التالية لمعرفة قواعد المعالجة المحاسبية للعمليات المالية..

- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات

- اعداد قيود اليومية و تسجيل العمليات في دفتر اليومية

- قيد اليومية البسيط و القيد المركب

تعالوا نتعلم المعالجة المحاسبية لعملية تقديم رأس المال في صورة أصول بشكل تطبيقي من خلال المثالين التاليين..

مثال (1)اشترى شاكر محل أدوات كهربائية من حمدي، و كانت ميزانية المحل كالتالي..

و اتفق الطرفان على أن تنتقل ملكية كل الأصول إلى شاكر ماعدا النقدية، و يتعهد شاكر بسداد الدائنين و ذلك مقابل مبلغ 105000 جنيه يدفعها شاكر من أمواله الخاصة لحمدي، و قد تم تقدير الأصول و الالتزامات طبقا لقيمتها الدفترية الواردة
بالميزانية، و المطلوب تسجيل قيد اليومية لهذه العملية في دفتر اليومية العامة لمنشأة شاكر الجديدة.

- بداية نشير إلى أن مبلغ 105000 جنيه التي دفعها شاكر لحمدي ليست لها علاقة بالمنشأة الجديدة، و إنما هذا مقابل شراؤه لمنشأة حمدي القديمة.
- كما أن مبلغ 120000 جنيه الظاهر كرأس مال في ميزانية منشأة حمدي القديمة هو ليس رأس مال منشأة شاكر الجديدة، و إنما خاص فقط بالمنشأة القديمة قبل انتهائها بالبيع لشاكر.
- و بناءا على ذلك يتمثل رأس مال منشأة شاكر الجديدة في الفرق بين مجموع أصول المنشأة القديمة ما عدا النقدية كما اتفق الطرفان، و مجموع الالتزمات و يتم حسابه كالتالي..
مجموع الأصول = 80000 جنيه مباني + 45000 جنيه بضاعة + 10000 جنيه مدينون = 135000 جنيه
مجموع الالتزامات = 30000 جنيه دائنون ...................................................... = 30000 جنيه
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
إذن رأس مال منشأة شاكر الجديدة =135000 جنيه - 30000 جنيه = 105000 جنيه

فيكون قيد اليومية كالتالي..
                      من مذكورين
80000            حـ/ المباني
45000            حـ/ البضاعة
10000            حـ/ المدينون
                              إلى مذكورين
           105000       حـ/ رأس المال
           30000       حـ/ الدائنون
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة ما بدأ به السيد/ شاكر أعماله التجارية)

و يظهر القيد في دفتر اليومية بالشكل التالي..

قد يحدث أن يعاد تقدير قيمة أصول و التزامات المنشأة القديمة بقيمة تختلف عن القيمة الدفترية، و في هذه الحالة يكون رأس المال هو الفرق بين القيم الجديدة المقدرة للأصول و القيم الجديدة المقدرة للالتزامات كما سنرى في المثال التطبيقي التالي..

مثال (2)
نفس البيانات الواردة في المثال السابق و لكن اتفق الطرفان على تنتقل ملكية الأصول ماعدا النقدية إلى شاكر و يتعهد بسداد الدائنين و أن يعاد تقدير قيمة الأصول على النحو التالي..
المباني 120000 جنيه، البضاعة 60000 جنيه، المدينون 7500 جنيه، و الالتزامات تظل بنفس قيمتها.

- فيكون رأس مال منشأة شاكر الجديدة = (120000 + 60000 + 7500) - 30000
                                             =                 187500              - 30000 = 157500 جنيه
و هو المبلغ الذي يتعين على شاكر أن يسدده من أمواله الخاصة.

و من ثم يكون قيد اليومية كالتالي..
                      من مذكورين
120000        حـ/ المباني
60000          حـ/ البضاعة
7500            حـ/ المدينون
                              إلى مذكورين
           157500       حـ/ رأس المال
           30000         حـ/ الدائنون
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة ما بدأ به السيد/ شاكر أعماله التجارية)

و يظهر القيد في دفتر اليومية بالشكل التالي..

سوف نتناول إن شاء الله في التدوينة القادمة المعالجة المحاسبية لتمويل المنشأة من خلال القروض.

إلى اللقاء

A.Mohsen Albossely أغسطس 14, 2020

مزيد من المعلومات »

- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات

تناولنا في التدوينة السابقة المعالجة المحاسبية لعملية تقديم رأس المال في صورة نقدية، و لكن قد يتوافر ايضا لدى صاحب المنشأة سيارة أو قطعة أرض أو مبنى و يرغب في التنازل عن تلك الأصول للمنشأة كرأس مال يريد أن يبدأ به أعماله، و في هذه الحالة ينبغي تقييم تلك الأصول (تقدير قيمتها) حتى يتسنى تسجيلها في الدفاتر، و بذلك تتم المعالجة المحاسبية لهذه العملية بجعل حسابات الأصول مدينة، و حساب رأس المال دائن.
و يمكننا مراجعة الموضوعات التالية لمعرفة قواعد المعالجة المحاسبية للعمليات المالية..

- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات

- اعداد قيود اليومية و تسجيل العمليات في دفتر اليومية

- قيد اليومية البسيط و القيد المركب

تعالوا نتعلم المعالجة المحاسبية لعملية تقديم رأس المال في صورة أصول بشكل تطبيقي من خلال هذا المثال..
في يوم 15/7/2020 مجدي نشاطه التجاري برأس مال مكون من الأصول الأتية..
850000 جنيه قطعة أرض، 120000 جنيه مبنى، 145000 جنيه سيارة، 15000 جنيه نقدية سائلة، 35000 جنيه رصيد بالبنك، و المطلوب تسجيل قيد اليومية لهذه العملية في دفتر اليومية العامة.

فيكون قيد اليومية كالتالي..
                      من مذكورين85000              حـ/ الأراضي
120000            حـ/ المباني
145000            حـ/ السيارات
35000              حـ/ البنك
15000              حـ/ الخزينة
           400000        إلي حـ/ رأس المال
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة ما بدأ به السيد/ مجدي أعماله التجارية)


و يظهر القيد في دفتر اليومية بالشكل التالي..

سوف نتناول إن شاء الله في التدوينة القادمة المعالجة المحاسبية لتقديم رأس مال المنشأة في صورة منشأة قائمة.

إلى اللقاء

https://www.youtube.com/c/eremskool

https://www.facebook.com/eremskool
https://www.eremskool.info

A.Mohsen Albossely أغسطس 14, 2020

مزيد من المعلومات »

- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات

ربما يقوم صاحب المنشأة بتقديم رأس المال في صورة نقدية، و إما يقوم بالإحتفاظ به في صورة نقدية سائلة في خزينة المنشأة أو يقوم بإيداعه في أحد البنوك للحفاظ عليه من الضياع أو يقوم بإيداع جزء من رأس المال في البنك و الاحتفاظ بالجزء الباقي في خزينة المنشأة لتسيير اعمال المنشأة النقدية السريعة، و بذلك تتم المعالجة المحاسبية لهذه العملية بجعل حساب الخزينة و حساب البنك مدين، و حساب رأس المال دائن.
و يمكننا مراجعة الموضوعات التالية لمعرفة قواعد المعالجة المحاسبية للعمليات المالية..

- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات

- اعداد قيود اليومية و تسجيل العمليات في دفتر اليومية

- قيد اليومية البسيط و القيد المركب

تعالوا نتعلم المعالجة المحاسبية لعمليةتقديم رأس المال في صورة نقدية بشكل تطبيقي من خلال هذا المثال..
في يوم 25/4/2020  بدأ عبدالعظيم نشاطه التجاري برأس مال قدره 50000 جنيه، أودع منها 40000 جنيه في البنك و احتفظ بالباقي في خزينة المنشأة، و المطلوب تسجيل قيد اليومية لهذه العملية في دفتر اليومية العامة.

فيكون قيد اليومية كالتالي..
                      من مذكورين
40000              حـ/ البنك
10000               حـ/ الخزينة
           50000        إلي حـ/ رأس المال
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة ما بدأ به السيد/ عبدالعظيم أعماله التجارية)

و يظهر القيد في دفتر اليومية بالشكل التالي..

سوف نتناول إن شاء الله في التدوينة القادمة المعالجة المحاسبية لتقديم رأس مال المنشأة في صورة أصول.

إلى اللقاء

https://www.youtube.com/c/eremskool

https://www.facebook.com/eremskool
https://www.eremskool.info

A.Mohsen Albossely أغسطس 13, 2020

مزيد من المعلومات »

المنشأة ما هي إلا مشروع كان فكرة تجول في ذهن شخص، و قبل أن يقدم على تنفيذ هذه الفكرة و تحويلها إلى واقع، يحتاج إلى دراسة تثبت جدوى المشروع و احتمالات نجاحه، و بعد اكتمال هذه الدراسة يصبح في حاجة إلى توفير أموال لتمويل المشروع..؛
و قد يقدم صاحب المشروع الأموال اللازمة لمباشرة نشاطه في إحدى الصور التالية..
1 - تقديم رأس المال نقدا (أموال نقدية من مدخراته الخاصة)
2 - تقديم رأس المال في صورة أصول ( أصول مملوكة له كقطعة أرض أو مبنى أو سيارة..الخ)
3 - تقديم رأس المال في صورة منشأة قائمة (منشأة مملوكة له إما عن طريق الميراث أو اشتراها بأمواله الخاصة)
4 - تقديم رأس المال في صورة قرض (في حالة عدم توافر اموال خاصة يقترض لكي يمول المشروع)
و سوف التعرض لكل بند من هذه البنود بالتفصيل في تدوينات خاصة لاحقة.

و بعد توافر الأموال يقوم بالبحث عن مقر لتنفيذ المشروع أو مزاولة النشاط، و يتم توفير هذا المقر من خلال إحدى الطرق التالية..
1 - استئجار مقر النشاط (استئجار مبني لمزاولة النشاط)
2 - شراء مقر النشاط (شراء مبنى لمزاولة النشاط)
3 - تشييد مقر النشاط (شراء قطعة أرض و ينشأ عليها مبنى لمزاولة النشاط)
و ايضا سوف التعرض لكل بند من هذه البنود بالتفصيل في تدوينات خاصة لاحقة.

و بعد تدبير مقر النشاط يقوم بتجهيز هذا المقر ليناسب طبيعة النشاط سواء كان نشاطا تجاريا أو صناعيا أو زراعيا أو خدميا، و تجهيز المقر يتضمن شراء و تركيب التجهيزات و الوسائل و المعدات التي تسهّل مزاولة النشاط مثل شراء و تركيب الدواليب و الأرفف و الثلاجات و فاترينات العرض لمحل تجاري مثلا، شراء الآلات و المعدات و العدد و الأدوات لمشروع صناعي، شراء الأراضي و الآلات و المعدات و المواشي لمشروع زراعي.
بإكتمال عمليات التجهيز و التأثيث و شراء جميع الأصول الثابتة اللازمة لتسهيل مزاولة النشاط تتحول الفكرة أو المشروع إلى كيان مادي أو منشأة واقعية و تبدأ في ممارسة نشاطها، و بدءأً من التدوينة القادمة إن شاء الله سنتعرف بالتفصيل على عمليات تمويل المنشأة و إعدادها لمزاولة النشاط و كيفية تسجيل هذه العمليات في الدفاتر.

إلى اللقاء

https://www.youtube.com/c/eremskool

https://www.facebook.com/eremskool
https://www.eremskool.info

A.Mohsen Albossely أغسطس 12, 2020

مزيد من المعلومات »

تناولنا فيما سبق تعريف ميزان المراجعة واهميته و أنواعه، و نوّهنا ايضا سريعا على الاخطاء المحاسبية و أثرها على ميزان المراجعة، و في هذه التدوينة سوف نتعرف على كيفية إعداد ميزان المراجعة بنوعيه (ميزان المراجعة بالمجاميع، ميزان المراجعة بالأرصدة) من خلال مثال تطبيقي، فهيا نبدأ على بركة الله..؛


مثال..
في 1/1/2015 بدأت منشأة النهضة نشاطها في تجارة الأدوات و اللوازم الكهربائية برأس مال قدره 300000 جنيه، و كان عبارة عن محل قيمته 70000جنيه، و سيارة للتوزيع قيمتها 120000جنيه، و تم إيداع مبلغ قدره 80000 جنيه بالبنك، و مبلغ قدره 30000جنيه بخزينة المنشأة.

في 4/1/2015 اشترت المنشأة بضاعة من شركة السويدي بمبلغ 75000جنيه، دفعة منها 50000جنيه بشيك و الباقي على الحساب.

في 5/1/2015 اشترت المنشأة بضاعة من شركة الفنار بمبلغ 50000جنيه على الحساب.

في 8/1/2015 باعت المنشأة بضاعة للمقاول عبدالغني الجمال بمبلغ 35000جنيه، دفع منها 20000جنيه نقدا و الباقي على الحساب.

في 15/1/2015 سددت المنشأة مبلغ 15000جنيه نقدا لشركة السويدي.

في 18/1/2015 حصلت المنشأة مبلغ 10000جنيه نقدا من المقاول عبدالغني الجمال.

في 25/1/2015 سددت المنشأة مبلغ 35000جنيه لشركة الفنار، منها 15000جنيه نقدا و الباقي بشيك.

في 27/1/2015 دفعت المنشأة مصروفات السيارة نقدا و قدرها 1000جنيه.

في 31/1/2015 دفعت المنشأة كلا من..
أجور العاملين 2500جنيه نقدا، مصروفات نثرية 500جنيه نقدا.

المطلوب:-
1- اعداد قيود اليومية

2- اعداد دفتر الاستاذ

3- اعداد ميزان المراجعة بالمجاميع و بالأرصدة

الحـــــــــــــل

1- قيود اليومية

نلاحظ أن مجموع الجانب المدين و الدائن متساويين بقيمة 524000 جنيه، و يجب أن نتذكر هذه القيمة لأننا سوف نستشهد بها على صحة تسجيل قيود اليومية و صحة ترحيلها إلى دفتر الأستاذ و ذلك بعد إعداد ميزان المراجعة..؛

2- دفتر الأستاذ

سوف نقوم بإعداد كل حساب من حسابات الاستاذ ثم نقوم بشرح كيفية نقل مجاميع و أرصدة هذه الحسابات إلى ميزان المراجعة..

و يتم نقل حساب رأس المال لميزان المراجعة كالتالي..

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

و يتم نقل حساب المحل و حساب السيارة لميزان المراجعة كالتالي..

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

و يتم نقل حساب الخزينة و حساب البنك لميزان المراجعة كالتالي..

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

و يتم نقل حساب شركة الفنار و حساب شركة السويدي لميزان المراجعة كالتالي..

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

و يتم نقل حساب المبيعات لميزان المراجعة كالتالي..

و يتم نقل حساب المشتريات لميزان المراجعة كالتالي..

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

و يتم نقل حساب عبدالغني الجمال لميزان المراجعة كالتالي..

و يتم نقل حساب مصروفات السيارة و حساب أجور العاملين و حساب مصروفات نثرية لميزان المراجعة كالتالي..

3- ميزان المراجعة
بعد ترحيل قيود اليومية إلى حسابات الأستاذ و ترصيد حسابات الأستاذ يتم إعداد ميزان المراجعة بشكل كامل بالمجاميع و بالأرصدة كالتالي..

و نلاحظ في ميزان المراجعة بالمجاميع أن مجموع الجانب المدين يساوي مجموع الجانب الدائن بقيمة 524000 جنيه و هي نفس القيمة لمجموع الجانب المدين و الدائن في قيود اليومية و التي ذكرنا أننا سوف نستشهد بها على صحة تسجيل قيود اليومية و الترحيل إلى دفتر الأستاذ بعد إعداد ميزان المراجعة.

كما ذكرت سابقا يعتبر ميزان المراجعة هو الخطوة التي تسبق عملية إعداد القوائم المالية "قائمة الدخل، قائمة المركز المالي، قائمة التدفقات النقدية..الخ"، فمن المتوقع أن تكون خطوتنا القادمة حول كيفية إعداد القوائم المالية و لكن لن يكون الأمر كذلك لأننا قبل الوصول لهذه المرحلة لابد أن نتعرف على جميع العمليات التي يمكن أن تقوم يها المنشأة منذ لحظة إنشائها مثل العمليات التمويلية و الرأسمالية مروراً بالعمليات الايرادية"مصروفات و ايردات"، العمليات النقدية"خزينة و بنك" و عمليات الاوراق التجارية "كمبيالات" و نعرف كيفية قيد هذه العمليات في دفتر اليومية و ترحيلها لدفتر الاستاذ، ثم نتعرف على الطرق المحاسبية، و بعدها نستعد لإعداد القوائم المالية بعد عمل التسويات الجردية اللازمة، و لنبدأ في التدوينة القادمة بالعمليات التمويلية و الرأسمالية.

 إلى اللقاء

https://www.youtube.com/c/eremskool

https://www.facebook.com/eremskool
https://www.eremskool.info

A.Mohsen Albossely يوليو 21, 2020

مزيد من المعلومات »