تمويل المنشأة : المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها

المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها

سنتناول في هذه التدوينة المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها و هي من أهم موضوعات مبادئ المحاسبة، و ذلك بعدما تناولنا في التدوينات السابقة المعالجة المحاسبية لرأس المال و كيفية تسجيل قيود رأس المال في دفتر اليومية العامة، سواء كان رأس المال في صورة نقدية، أو في صورة أصول، أو في صورة منشأة قائمة.

تمويل المنشأة عن طريق القروض

قبل أن نتناول عملية المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها، سنعرف لماذا قد يلجأ صاحب المنشأة للاقتراض. من الممكن ألا تتاح لصاحب المنشأة الأصول الكافية التي تساعده على تأسيس المنشأة، فقد يكون رأس المال الذي ينوي بدء أعماله به لا يكفي لإكمال تأسيس المنشأة بالشكل الملائم، و بالتالي يلجأ صاحب المنشأة للاقتراض من الغير مقابل سداد فائدة القرض في مواعيد محددة، و أن يتم سداد القرض دفعة واحدة أو على دفعات حسب الاتفاق على شروط القرض.
عملية الاقتراض قد تتم من الاشخاص الطبيعيين مثل (قرض من علاء أو قرض من جمال)، أو تتم من الاشخاص الاعتباريين مثل البنوك أو هيئات التسليف مثل (قروض بنكية)، و غالبا ما يتم تقديم ضمانات لتلك القروض من جانب المقترض (المنشأة أو صاحبها).
و كما عرفنا من قبل في موضوع الفروض المحاسبية أن المنشأة لها شخصية مستقلة بذاتها عن شخصية صاحبها، و لذلك فإن القرض يمثل التزام على المنشأة للغير.
إلا في حالة أن يقوم صاحب المنشأة بالإقتراض بسكل شخصي ثم يقوم بتقديم القرض كرأسمال للمنشأة، و في هذة الحالة يعتبر هذا القرض الشخصي دينا على صاحب المنشأة و يكون رأس المال هو الالتزام على المنشأة لصاحبها.
هيا سويا نطّلع على مثال تطبيقي لنفهم كيف سنقوم بإثبات القرض و فائدته و تسجيله في دفتر اليومية العامة للمنشأة، و حتى يسهل علينا فهم المثال يمكننا قبل الخوض في المثال مراجعة الموضوعات التالية لمعرفة قواعد المعالجة المحاسبية للعمليات المالية..
- تحديد المدين والدائن في قيود اليومية من خلال الزيادة و النقص في قيمة الحسابات
- اعداد قيود اليومية و تسجيل العمليات في دفتر اليومية
- قيد اليومية البسيط و القيد المركب

مثال تطبيقي لتوضيح كيفية المعالجة المحاسبية للقروض و فوائدها

- في 1/1/2019 بدأ شوقي أعماله التجارية برأس مال قدره 100000 جنيه دفعها نقدا.
- في 15/1/2019 اقترضت المنشأة من بنك ناصر الاجتماعي مبلغ 50000 جنيه حولها إلى الحساب الجاري للمنشأة بالبنك الأهلي، علما بأن فائدة القرض 10% سنوي (فائدة بسيطة) و يسدد القرض على 5 دفعات سنوية مضافا إليها الفوائد في 31/12/2019.
- في 31/12/2019 سددت المنشأة القسط الأول من القرض و فوائده نقدا.

المطلوب: المعالجة المحاسبية للعمليات في دفتر اليومية العامة للمنشأة.

1 - تسجيل قيد رأس المال في 1/1/2019

100000 من حــ/ الخزينة
100000 إلى حــ/ رأس المال
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة ما بدأ به السيد/ شوقي أعماله التجارية)

2 - تسجيل قيد الحصول على القرض في 15/1/2019

50000 من حــ/ البنك

50000 إلى حــ/ القرض
و يكون شرح القيد كالتالي(قيمة القرض من بنك ناصر الاجتماعي و تحويله للبنك الأهلي)

3 - تسجيل قيد استحقاق فائدة القرض و اضافتها للقرض في 31/12/2019

- حساب فائدة القرض = 50000 جنيه * 10% = 5000 جنيه
فائدة القرض تعتبر مصروفات و لذلك يتم فتح حساب مستقل لها بإسم حــ/ فائدة القرض و يتم اضافة قيمتها لقيمة القرض.
5000 من حــ/ فائدة القرض
5000 إلى حــ/ القرض
و يكون شرح القيد كالتالي(استحقاق فائدة القرض عن مدة سنة)

4 - تسجيل قيد سداد قسط القرض و فائدة القرض في 31/12/2019

- حساب قسط القرض = 50000 جنيه / 5 دفعات = 10000 جنيه
- قسط القرض و الفائدة القرض = 10000 جنيه + 5000 جنيه = 15000 جنيه
15000 من حــ/ القرض
15000 إلى حــ/ الخزينة
و يكون شرح القيد كالتالي(سداد قسط القرض و فائدة القرض لبنك ناصر الاجتماعي)

و تظهر القيود في دفتر اليومية العامة كالتالي..

سوف نتناول إن شاء الله في التدوينة القادمة المعالجة المحاسبية لزيادة وتخفيض راس المال.

إلى اللقاء